小規(guī)模納稅人增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人為一般納稅人以外的企業(yè)和個(gè)體工商戶。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅并辦理相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)。

一、增值稅的計(jì)稅依據(jù)

1. 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)：按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；2. 進(jìn)口貨物：按照海關(guān)核定的完稅價(jià)格加上關(guān)稅和其他法定稅費(fèi)后的金額作為計(jì)稅依據(jù)；3. 在境外購進(jìn)貨物的，以該貨物的到岸價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。

二、增值稅的稅率

1. 小規(guī)模納稅人的征收率為3%；對(duì)于銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及提供勞務(wù)服務(wù)等特殊行業(yè)的小規(guī)模納稅人，可以申請(qǐng)減按1%的征收率征收增值稅。

2. 大型企業(yè)的適用稅率為6%，但可以選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，即按月度或季度申報(bào)繳納增值稅，并在規(guī)定的期限內(nèi)繳清稅款。小型微利企業(yè)可以選擇享受減半征稅政策，其適用的征收率和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：

（1）征收率的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額 = 應(yīng)征增值稅銷售額 × 征收率

其中，“應(yīng)征增值稅銷售額”指納稅人當(dāng)期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入減去免稅銷售額后的余額。如果當(dāng)期的免稅銷售額大于零時(shí)，則應(yīng)納增值稅額等于應(yīng)征增值稅銷售額乘以征收率；否則，應(yīng)納增值稅額等于零。

（2）應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

其中，“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額”指本期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅額；“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”指本期購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額。