當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式根據(jù)不同情況有所不同。一般來說,允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式如下:允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=所購(gòu)商品數(shù)量x商品單價(jià)x稅率。
但如果購(gòu)進(jìn)方無法取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、稅收繳款憑證時(shí),就需要通過自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額來進(jìn)行抵扣。此外,當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算還包括當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增加加上期留抵稅額減當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的減少。
對(duì)于某些特定商品,如農(nóng)產(chǎn)品,其可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式也有所不同。例如,當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售數(shù)量/(1-損耗率)×平均購(gòu)買單價(jià)×13%/(1+13%),其中,損耗率=損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量。
另外,根據(jù)財(cái)稅[2017]37號(hào)文件的規(guī)定,“若未進(jìn)行分別核算,應(yīng)統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。”
因此,在具體計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),需要根據(jù)不同情況選擇合適的計(jì)算公式或方法。
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