免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為:免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=免稅銷售額×進(jìn)項(xiàng)稅額÷進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。其中,免稅銷售額指銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的收入;進(jìn)項(xiàng)稅額指購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)支付的增值稅;進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)指購(gòu)買所有貨物和服務(wù)時(shí)支付的增值稅總額。
此外,對(duì)于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。如果按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人,取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
需要注意的是,如果從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
請(qǐng)注意,可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)隨著實(shí)際情況變化,請(qǐng)以稅務(wù)部門的解釋為準(zhǔn)。如有更多疑問(wèn)可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門或?qū)I(yè)會(huì)計(jì)師。
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