根據(jù)您提供的信息,股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)是指在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中,實(shí)際支付的價(jià)格高于公司股票的公允價(jià)值的部分。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓的溢價(jià)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。具體稅款計(jì)算方式如下:
1.確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和成本:
a.公司應(yīng)按照公允價(jià)值確定其持有的被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ);
b.被轉(zhuǎn)讓股權(quán)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)與被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一致。
2.計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得額:
a.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入減去被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ);
b.如果被轉(zhuǎn)讓股權(quán)對(duì)應(yīng)的土地使用權(quán)、房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)已計(jì)提折舊或減值準(zhǔn)備,則應(yīng)在轉(zhuǎn)讓收入中扣除相應(yīng)的金額。
3.繳納稅款:
a.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為:
(轉(zhuǎn)讓收入-計(jì)稅基礎(chǔ))-已計(jì)提的折舊或減值準(zhǔn)備+其他允許扣除的項(xiàng)目。其中,其他允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的契稅、印花稅等。
b.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),需要注意以下事項(xiàng):
-對(duì)于以非貨幣性資產(chǎn)投資入股的企業(yè),其所分得的招股說明書上載明價(jià)格對(duì)應(yīng)的股份部分,不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
4.需要注意的是,如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及多個(gè)稅種,如增值稅、契稅等等,也需要一并進(jìn)行納稅申報(bào)。因此,在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)充分了解相關(guān)的稅收政策和規(guī)定,并嚴(yán)格按照規(guī)定履行納稅義務(wù)。
北京樂財(cái)匯企業(yè)管理咨詢有限公司
聯(lián)系人:王老師
熱線:15911087801
地址:北京市海淀區(qū)白家疃尚品園